小型微利企业税收优惠政策

2018-02-05| 发布者: 我很可耻的匿了| 查看: 359

今天荣老师为大家讲解的是小型微利企业税收优惠政策http://xt.szgs.gov.cn/Video/videoDetail/id/2198.html2017年4月19日,国务院常务会议决定,在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上,进一步推出六大减税措施, ...

今天荣老师为大家讲解的是小型微利企业税收优惠政策

http://xt.szgs.gov.cn/Video/videoDetail/id/2198.html

2017年4月19日,国务院常务会议决定,在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上,进一步推出六大减税措施,今天我们来学习六大减税措施中的小型微利企业所得税优惠,本次课程呢,分为三部分

一、所得税小型微利企业概述

二、小型微利企业税收优惠政策解析

三、小型微利企业相关问题解答

首先我们来看什么是小型微利企业,

根据财税[2017]43号文《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

这里所说的从业人数,包括了与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数,讲到这里可能有些纳税人会有疑问,如果企业人员流动较大,从业人数该怎样确定呢?根据文件规定,“从业人数”和“资产总额”都应按企业全年的季度平均值确定,我们来看看具体的计算公式:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

并且呢,上述条件中的“工业企业”是不包括建筑业的,它是归类到“其他企业”中,他的判断标准呢也就降低了。

【例】某工业企业(从事国家非限制和禁止行业)2017年4月初从业人数有30人,6月末只剩20人了,按公式计算出第二季度平均值=(30+20)÷2=25人。

若企业是在年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标,

例如,某企业2016年8月初成立,人数为20人,9月底30人,10月底35人,11月底40人,12月底50人。计算2016年从业人数平均值?

三季度平均值=(20+30)÷2=25人

四季度平均值=(30+50)÷2=40人

全年季度平均值=(25+40)÷2=32.5,

因为人数不能有小数点,因此2016年全年平均从业人数为33人。

注意不能是÷4,因为企业是在年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、小型微利企业税收优惠政策解析

这次新出台的文件中小型微利企业所得税优惠最主要的一个变化,就是提高了小型微利企业年应纳税所得额标准的上限,具体如何规定?我们来细度文件,

根据财税[2017]43号文《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

对于应纳税所得额的计算,有两种计算方法,一种是直接发,二是间接法。

1、直接计算法,应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损金额

2、间接计算法,应纳税所得额=会计利润总额+(或-)纳税调整项目全额

其次,我们来看另一个税收优惠政策,财税【2014】75号文件,《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》:

对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

那在财税[2015]106号文件《进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策》中,

对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(具体范围见附件)的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

下面我们再来看看最后一个部分,小微企业相关问题解答。

1、小型微利企业享受税收优惠是否需要备案?

根据国家税务总局公告2017年第23号文件第二条规定,符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,无需进行专项备案。

2、应享受但未享受减半征税政策而导致多预缴的所得税是否可在以后季度抵减多缴税款?

由于财税[2017]43号文发布时,已经过了第一季度企业所得税预缴申报期,所以,企业在2017年第一季度预缴时,符合条件应享受但未享受减半征税政策而导致多预缴的所得税,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

3、如何申请享受小型微利企业优惠政策?

答:符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税的时候,可以自行享受小型微利企业优惠,无需税务机关的审核和批准。

可能有的企业会担心,如果每年赚钱是不固定的,生意有时候好,有时候不好,那生意好的时候,我以后是不是就没有这个资格享受这样一个优惠了呢?这个,你无需顾虑,因为小型微利企业,它并不是一种资格,没有认定和取消的一个过程,所以只要企业当年符合条件,就可以享受优惠,和以前的年度是没有关系的,并且新办企业在设立当年就可以享受优惠了。这个时候可能有一些老纳税人就不干了,说自己知道政策晚了,以前都没享受到相关的优惠怎么办,别着急,可以通过更正以前年度的所得税报表来享受优惠,如果符合规定条件的,还可以申请退回多缴的税款。

4、非居民企业是否可以享受小型微利企业优惠?

根据国税函【2008】650号文件规定,企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

介绍了这么多,不知您是否真切感受到减税措施的好处,我们不妨来看一个小案例,感受一下实打实的减税优惠。

【例】假设某工业企业(从事国家非限制和禁止行业)从业人数88人,资产总额1000万元,2016年度和2017年度从业人数和资产总额指标未发生变化,不考虑其他特殊情形,分别计算两个年度应纳税所得额。

小型微利企业税收优惠政策

小型微利企业税收优惠政策

经比较,

小型微利企业税收优惠政策

本次课程内容就介绍到这,主要给大家介绍了小型微利企业的认定、相关的所得税税收优惠政策以及相关的一些实务问题,希望对大家的工作有所帮助,感谢大家的观看,谢谢大家,我们下次见!


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